Підготовка початкового й річного звіту, супровід аудиторської перевірки тверджень і захист у разі, коли уповноважений орган починає процедуру втрати статусу.
Резидент Дія.City подає два типи звіту про відповідність: початковий – не пізніш як в останній день шостого календарного місяця після місяця набуття статусу, за підсумками трьох повних місяців; і річний – щороку не пізніше 1 червня року, наступного за звітним. До обох, за загальним правилом, додається незалежний висновок суб'єкта аудиторської діяльності за результатами перевірки тверджень резидента. Прострочення подання більш як на 20 робочих днів – самостійна підстава для втрати статусу резидента, так само як і невідповідність, показана у самому звіті.
Відповідає ITLex – адвокатське бюро «Стойчев та партнери», Київ. +380 63 984 07 07
Стаття 13 Закону «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (№ 1667-IX) встановлює дві окремі звітні процедури, і плутають їх регулярно.
Початковий звіт про відповідність подається не пізніш як в останній день шостого календарного місяця, наступного за календарним місяцем, у якому набуто статус. Звітний період у нього інший – три повні календарні місяці, що йдуть за місяцем набуття статусу. Разом із ним подається незалежний висновок суб'єкта аудиторської діяльності за результатами перевірки тверджень, викладених у звіті.
Річний звіт про відповідність подається щороку не пізніше 1 червня року, наступного за звітним, за період з 1 січня до 31 грудня попереднього календарного року. Перший річний звіт охоплює період із першого числа місяця, наступного за місяцем набуття статусу, до 31 грудня того ж року. До річного звіту додається незалежний висновок аудитора за результатами перевірки тверджень резидента. Цю частину статті 13 викладено в новій редакції Законом № 4113-IX від 04.12.2024 – публікації, написані до цієї дати, описують іншу конструкцію.
Частина 4 статті 13 перелічує обов'язкові складові. Це не довільна форма, а набір конкретних тверджень, кожне з яких потім перевіряє аудитор:
запевнення про відповідність резидента всім вимогам статті 5; твердження про розмір середньої місячної винагороди працівникам і гіг-спеціалістам за кожен календарний місяць звітного періоду; твердження про середньооблікову кількість працівників і гіг-спеціалістів за підсумками кожного місяця звітного періоду; твердження про частку кваліфікованого доходу в загальному доході за звітний період; для резидентів, які увійшли за стартап-винятком, – твердження про розмір доходу, визначеного за підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу, за визначені законом періоди.
Ключове слово тут – «кожен календарний місяць». Відповідність перевіряється не в середньому за рік: якщо в одному з місяців середня винагорода опустилася нижче еквівалента 1200 євро або кількість залучених осіб стала меншою за дев'ять, це видно у звіті окремим рядком.
Незалежний висновок надає суб'єкт аудиторської діяльності за підсумками перевірки тверджень резидента, викладених у звіті. Це не аудит фінансової звітності в звичному розумінні – перевіряються саме твердження про винагороду, кількість людей і структуру доходу.
Виняток зроблено для резидентів, які набули статус за стартап-правилом частини 3 статті 5: до початкового звіту вони незалежний висновок не додають. Але якщо уповноважений орган виявить розбіжності між початковим звітом і даними поданої фінансової звітності, він надсилає запит на надання незалежного висновку – протягом 15 робочих днів з дня отримання звіту або з дня подання відповідної фінансової звітності. На такий запит резидент зобов'язаний відповісти протягом 60 днів з дня його отримання.
Юридична особа, яка відповідає не всім вимогам частини 1 статті 5, може перебувати в статусі резидента, але не довше ніж до 31 грудня календарного року, наступного за роком набуття статусу. Умови: відповідність пунктам 1, 4 і 5 частини 1 статті 5; державна реєстрація не раніше ніж за 24 календарні місяці до дня подання заяви; дохід, визначений за підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу, не перевищує граничного обсягу для третьої групи платників єдиного податку в кожному з чотирьох визначених законом років; і пряма вказівка на це в заяві про набуття статусу. Якщо після спливу пільгового строку компанія відповідає всім вимогам частини 1, вона просто продовжує перебувати в статусі.
Стаття 9 містить вичерпний перелік підстав для втрати статусу. Три з шести прямо стосуються звітності:
Невідповідність, про яку орган дізнався зі звіту або незалежного висновку. Тобто правильно поданий звіт, у якому видно провал за одним із критеріїв, сам стає підставою. Рішення ухвалюється протягом п'яти робочих днів з дня отримання такого звіту чи висновку.
Порушення строку подання більш як на 20 робочих днів з дня спливу граничного строку – самостійна підстава, незалежно від того, чи відповідає компанія критеріям по суті.
Повторне послідовне порушення строків подання звіту та/або висновку – ще одна окрема підстава.
Рішення про втрату статусу публікується на сайті уповноваженого органу не пізніше наступного робочого дня і надсилається резиденту разом з обґрунтованим поясненням, яке має містити повний перелік конкретних фактів. Рішення набирає чинності в день опублікування, а запис до реєстру вноситься на одинадцятий робочий день з дня набрання ним чинності. Цей проміжок і є вікном для оскарження – в адміністративному порядку за статтею 10 або в судовому за статтею 11.
Контрольний розрахунок до кінця періоду. Рахуємо середню місячну винагороду й середньооблікову кількість по кожному місяцю і частку кваліфікованого доходу – поки період ще не закритий і показники ще можна виправити. Стаття 13 вимагає безперервної та повної відповідності всім вимогам статті 5 протягом усього строку резидентства, тому «підтягнути» постфактум не вийде.
Підготовка звіту. Формулювання тверджень під вимоги частини 4 статті 13, звірка з кадровими й фінансовими даними, підготовка пояснень до спірних місяців.
Супровід аудиторської перевірки. Комплектація документів, якими підтверджуються твердження, і робота із зауваженнями аудитора до того, як вони потраплять у висновок.
Захист при процедурі втрати статусу. Якщо рішення вже ухвалене – аналіз обґрунтованого пояснення, оскарження в адміністративному та судовому порядку в межах строку до внесення запису в реєстр.
Загальні питання режиму – критерії, податкова модель, гіг-контракти – на сторінці Дія.City: резидентство, гіг-контракти та структура IT-бізнесу, а сам договір зі спеціалістом – на сторінці договір гіг-спеціаліста.
Не пізніше 1 червня року, наступного за звітним, за період з 1 січня до 31 грудня попереднього календарного року. Перший річний звіт охоплює період із першого числа місяця, наступного за місяцем набуття статусу, до 31 грудня того ж року.
Не пізніш як в останній день шостого календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу. Звітним періодом у ньому є три повні календарні місяці, що йдуть за місяцем набуття статусу.
За загальним правилом так – він додається і до початкового, і до річного звіту. Виняток: резиденти, які набули статус за стартап-правилом частини 3 статті 5, до початкового звіту висновок не додають. Але уповноважений орган може надіслати запит на висновок, якщо виявить розбіжності зі звітністю, і тоді висновок подається протягом 60 днів.
Порушення строку більш як на 20 робочих днів з дня спливу граничного строку – самостійна підстава для втрати статусу резидента. Окремою підставою є повторне послідовне порушення строків подання звіту та незалежного висновку.
Невідповідність, про яку орган дізнався зі звіту або висновку, є підставою для рішення про втрату статусу, і таке рішення ухвалюється протягом п'яти робочих днів. Тому розрахунок треба робити до закриття звітного періоду, а не на етапі подання.
Рішення набирає чинності в день опублікування, а запис до реєстру Дія Сіті вноситься на одинадцятий робочий день з дня набрання ним чинності. Оскаржити рішення можна в адміністративному порядку за статтею 10 закону або в судовому за статтею 11.
Чи проходите критерії зараз і чи втримаєте через рік. Порівняння ПнВК і загальної системи в грошах.
Види діяльності під кваліфікований дохід, перевід команди, кадрові та корпоративні рішення.
Контракти під вашу модель, а не шаблон: режим часу, перерва, права на результат, відповідальність.
Подання заяви, звітність про відповідність, критичність і бронювання, поточні питання.
П'ять відсотків. Пільгової ставки 1,5% для спеціалістів Дія.City не існує – загальну ставку підвищено Законом № 4015-IX, і до доходів резидентів вона застосовується з 1 січня 2025 року. Публікації зі ставкою 1,5% стосуються доходів за 2024 рік.
Так, якщо компанія зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до подання заяви – тоді діє стартап-пільга до 31 грудня наступного року. Але якщо до кінця пільгового періоду дев'ять осіб і 1 200 євро не набрано, податки донараховують за загальними ставками.
На суму перевищення застосовується ПДФО 18%, і доплачує її сам спеціаліст: декларація до 1 травня наступного року, сплата до 1 серпня, із зарахуванням раніше утриманих 5%. Ліміт рахується сукупно за всіма гіг-контрактами з резидентом.
Здебільшого так – закон прямо забороняє розглядати гіг-контракт як доказ недекларованої праці, якщо спеціаліста не ввели в оману щодо природи договору. Але це працює лише за коректного оформлення: договір має бути прямо названий гіг-контрактом, а фактичні відносини – відповідати його змісту.
17 робочих днів на рік – приблизно 23 календарних. Право виникає після шести місяців безперервної роботи за гіг-контрактом, якщо контрактом не встановлено менший строк, і перерву можна ділити на частини.
Змінити режим можна лише один раз протягом календарного року. Заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Тому режим варто прораховувати до вступу, а не після.
Договори на розробку, NDA, права на продукт.
Перевірки, оскарження ППР, податкове планування.
Структура групи, партнерські угоди, статути.
Електронний підпис як робочий інструмент, а не формальність.
Чим відрізняється від юриста і коли статус стає вирішальним.
ФОП, ТОВ, Дія.City чи нерезидент на одну сторінку А4.
Залиште номер або напишіть у Telegram, і ми повернемось із переліком найближчих кроків.
