Дія.City: резидентство, гіг-контракти та структура IT-бізнесу

Три критерії, і всі три — одночасно

Резидентство Дія.City не надається за фактом того, що компанія займається IT. Закон «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» ставить три вимоги, і відповідати треба всім трьом одночасно й постійно, а не на момент подання заяви.

• Середня місячна винагорода — не менше еквівалента 1 200 євро. Рахується як середня по всіх залучених працівниках і гіг-спеціалістах разом, за офіційним курсом НБУ на перше число відповідного місяця, і перевіряється щомісяця, починаючи з місяця, наступного за місяцем отримання статусу.
• Середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів — не менше дев'яти. Трудові договори і гіг-контракти рахуються разом.
• Частка кваліфікованого доходу — не менше 90% від загального. Перевіряється за перші три місяці після отримання статусу, а далі щороку.

Кваліфікованими є дванадцять видів діяльності: комп'ютерне програмування, видання ПЗ та ігор, надання програмних продуктів онлайн, освіта в IT, обробка даних і вебпортали, дослідження й розробки, маркетинг із використанням ПЗ в інтернеті, кіберспорт, послуги, пов'язані з віртуальними активами, кібербезпека, робототехніка та види, визначені Кабміном. Хостинг до переліку не входить — це одна з типових причин, через яку компанія не добирає 90%.

Для стартапів дві перші вимоги тимчасово не діють. Компанія, зареєстрована не раніше ніж за 24 місяці до подання заяви, звільняється від вимог щодо 1 200 євро і дев'яти осіб — до 31 грудня року, наступного за роком отримання статусу, за умови, що річний дохід не перевищує ліміт третьої групи єдиного податку. Якщо до кінця пільгового періоду критерії не виконані, ПДФО донараховується за ставкою 18%, а ЄСВ — 22% від фактичної бази.

Скільки це коштує спеціалісту

Тут в інтернеті найбільше застарілих даних, тому конкретно.

• ПДФО — 5% з винагороди за гіг-контрактом або із зарплати працівника резидента.
• Військовий збір — 5%. Пільгова ставка 1,5% для спеціалістів Дія.City не діє: загальну ставку підвищено Законом № 4015-IX, і до доходів резидентів вона застосовується з 1 січня 2025 року. Публікації, де стоїть 1,5%, стосуються доходів за 2024 рік.
• ЄСВ — 22% від мінімальної заробітної плати, а не від фактичної винагороди. Це фіксована сума на кожного спеціаліста і це обов'язок, а не право.

Ефективне навантаження на спеціаліста — близько 10% плюс фіксований ЄСВ. Поза режимом зарплата обкладається ПДФО 18% плюс військовий збір 5% плюс ЄСВ 22% від повної суми.

Стеля — 240 000 євро на рік. Це сукупний дохід спеціаліста від резидента за всіма гіг-контрактами і всіма видами доходу, перерахований за курсом НБУ на 1 січня звітного року. На суму перевищення застосовується ПДФО 18%, і доплачує її сам спеціаліст: подає річну декларацію до 1 травня і сплачує податок до 1 серпня, зараховуючи раніше утримані 5%. Для сеньйорів і партнерів це реальний сценарій, про який компанія зобов'язана попередити заздалегідь.

Два нюанси, на яких найчастіше втрачають гроші. Перший: дохід за місяць, у якому отримано статус, обкладається за ставкою 18% — пільгові 5% починаються з наступного місяця. Другий: за будь-який місяць, у якому компанія не відповідала критеріям, застосовується ПДФО 18% і ЄСВ 22% від фактичної бази.

Податки на рівні компанії

Резидент обирає між двома режимами. Податок на виведений капітал — 9%, і сплачується він не з прибутку, а з операцій виведення: дивіденди, проценти пов'язаним нерезидентам, безповоротна фінансова допомога, безоплатна передача майна, внески у статутні капітали компаній поза режимом, інвестиції за кордон, роялті понад ліміти, витрати, не пов'язані з господарською діяльністю, операції з КІК. Якщо прибуток реінвестується — 0%.

Альтернатива — загальна система з податком на прибуток 18% від фінансового результату. Переходити на ПнВК резидент не зобов'язаний.

Заява про перехід подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, статус виникає з першого числа місяця, наступного за кварталом подання, і змінити режим можна лише раз на календарний рік. Тобто помилка з вибором коштує рік.

Що вигідніше — залежить не від ставок, а від того, скільки прибутку ви плануєте виводити. Компанія, яка все реінвестує, на ПнВК не платить нічого; компанія, яка щороку розподіляє дивіденди, може опинитися в гіршому становищі, ніж на загальній системі. Ми рахуємо обидва сценарії на ваших цифрах.

Гіг-контракт: чим він насправді відрізняється

Гіг-контракт — окремий вид договору, створений саме цим законом. Він не є трудовим (КЗпП не застосовується) і не є звичайним ЦПХ: це модель, у якій виконавець зберігає гнучкість, але отримує базовий набір гарантій.

• у тексті має бути прямо зазначено, що це гіг-контракт за Законом № 1667-IX — без цього договір гіг-контрактом не є;
• робочий час — не більше 8 годин на день і 40 на тиждень, якщо не погоджено ненормований режим;
• щорічна оплачувана перерва — 17 робочих днів (приблизно 23 календарних), право виникає після шести місяців роботи, може ділитися на частини;
• оплата періоду тимчасової непрацездатності;
• обладнання і ПЗ надає резидент або компенсує витрати;
• матеріальна відповідальність спеціаліста обмежена — не більше 1/5 місячної винагороди;
• особисті немайнові права залишаються за спеціалістом, майнові переходять резиденту, якщо контрактом не встановлено інше;
• винагорода може виплачуватися в іноземній валюті.

Головна цінність — захист від перекваліфікації. Закон прямо встановлює, що гіг-контракт не може розглядатися як доказ недекларованих трудових відносин, якщо резидент не ввів спеціаліста в оману щодо правової природи договору. Саме цього не дає схема з ФОП-підрядниками, де перекваліфікація Держпраці й податковою — поширена практика. Але захист працює лише за коректного оформлення: якщо договір не названо гіг-контрактом або фактичні відносини вибудувані як трудові при формально іншому змісті, норма не рятує.

На практиці складання гіг-контракту рідко зводиться до підстановки шаблону. У документ окремо прописуються умови конфіденційності та неконкуренції в межах, які не суперечать праву спеціаліста на працю, порядок переведення команди з моделі ФОП-підрядників з розрахунком податкових наслідків, а також механіка на випадок розірвання — претензійна робота, повернення доступів і матеріалів компанії, захист інтересів резидента у спорі зі спеціалістом. Ці розділи так само важливі, як і сам факт наявності гіг-контракту: типова помилка — договір, названий гіг-контрактом, але без опрацьованих умов виходу зі спеціаліста, через що спір після розірвання вирішується довше й дорожче, ніж міг би.

Бронювання: те, через що зараз заходять найчастіше

Для багатьох IT-компаній практичний сенс резидентства зараз — не стільки податки, скільки статус критично важливого підприємства і можливість бронювати військовозобов'язаних. У червні 2026 року правила посилили.

Тепер резидент має підтвердити середню місячну винагороду не менше 1 200 євро за шість повних попередніх календарних місяців — за даними податкової звітності, а не внутрішніми документами. Раніше стартапи, що отримали статус за спрощеною процедурою, від цього фактично звільнялися; тепер виняток знято. Для новостворених стартапів додано вимогу підтвердити дохід, гранти або інвестиції на суму не менше 20 000 євро протягом трьох повних місяців після отримання статусу.

Практичний висновок: якщо резидентство потрібне заради бронювання, планувати треба щонайменше за півроку — шість місяців зарплатної історії неможливо створити заднім числом.

Як втрачають статус і що з цього виходить

Підстави визначені законом: власна заява, невідповідність критеріям за звітом або незалежною перевіркою, виявлення невідповідності за даними державних реєстрів, прострочення звітності більш ніж на 20 робочих днів, повторне неподання документів, рішення суду. На пояснення дається 5 робочих днів.

Наслідки бувають дорожчими, ніж здається:

• донарахування ПДФО 18% замість 5% і ЄСВ 22% від фактичної бази за місяці невідповідності;
• перехід на загальну систему з окремими правилами звітності при переході всередині року;
• втрата критичності й бронювання — для більшості компаній це найважче;
• повторно отримати статус можна, але доводити відповідність доведеться заново.

Станом на середину 2026 року в режимі понад 4 300 компаній і понад 169 тисяч спеціалістів. При цьому за весь час статусу позбулися сотні компаній — здебільшого через критерій дев'яти осіб і середньої винагороди. Тому наша робота починається не з подання заяви, а з розрахунку, чи втримаєте ви критерії через рік.